26 No'lu Kurumlar Vergisi Tebliği: Üretim ve İhracat İndirimi 2027'de Değişiyor — İşletmeler Ne Yapmalı?

4 Temmuz 2026 tarihli Resmî Gazete'de (Sayı: 33300) yayımlanan 26 Seri No'lu Kurumlar Vergisi Genel Tebliği, üretim ve ihracat yapan şirketleri doğrudan ilgilendiren bir değişikliği netleştirdi: üretim faaliyetinden elde edilen kazanca uygulanan indirim, 2027 hesap döneminden itibaren belirgin biçimde artıyor. Bu yazıda değişikliğin ne olduğunu, hangi kazanca ne oranda vergi düşeceğini ve muhasebe düzeninizi neden bugünden hazırlamanız gerektiğini pratik biçimde ele alıyoruz.

26 No'lu Tebliğ tam olarak neyi değiştirdi?

Tebliğ, sanayi sicil belgesine sahip ve fiilen üretim yapan kurumların kazancına uygulanan indirimi büyüttü. Mevcut düzende üretim kazancına 1 puan indirim uygulanıyor (standart %25 oran, üretim kazancı için %24'e iniyor). 26 No'lu Tebliğ ile bu indirim 2027 yılı ve izleyen dönemlerden itibaren 12,5 puana yükseliyor. Yani sanayi sicil belgeli bir şirketin münhasıran üretim faaliyetinden elde ettiği kazanca uygulanacak kurumlar vergisi oranı %12,5'e düşecek.

İndirim, sanayi sicil belgeli üretici kurumların yanı sıra zirai üretim faaliyetiyle iştigal eden kurumları da kapsıyor. Kısa cevap: üretim yapan işletmeler için 2027, kâğıt üstünde değil kasada hissedilecek bir kazanç dönemi olacak.

İhracat indirimi ne oldu?

İhracat kazancına uygulanan 5 puanlık indirim korunuyor. İhracat yapan kurumların, münhasıran ihracattan elde ettikleri kazanca kurumlar vergisi 5 puan indirimli, yani %20 uygulanır. Buradaki kritik ayrıntı şudur: aynı kazanca hem üretim hem ihracat indirimi birlikte uygulanamaz. Ürettiği malı ihraç eden bir şirkette, ihracata konu üretim kazancına daha yüksek olan indirim (5 puan) uygulanır; aynı şirketin yurt içine yaptığı üretim satışının kazancına ise üretim indirimi uygulanır.

Bu ayrım, 2027'den itibaren daha da önemli hale geliyor. Çünkü üretim indirimi 12,5 puana çıkınca, yurt içi üretim satışı ile ihracat satışı arasındaki oran farkı değişecek; şirketin hangi kazancı hangi kalemden elde ettiğini doğru ayrıştırması, ödeyeceği vergiyi doğrudan etkileyecek.

Kazançları ayrıştıramazsanız indirimi kullanamazsınız

İndirimli oranın en çok gözden kaçan yanı budur: indirim, cironun tamamına değil, münhasıran o faaliyetten elde edilen kazanca uygulanır. Bir şirket hem üretim yapıp hem ticari mal alıp satıyorsa, üretim kazancını ticaret kazancından ayırmak zorundadır. Aynı şekilde ihracat kazancı ile yurt içi satış kazancı da ayrı hesaplanmalıdır.

Bu ayrıştırma pratikte şunları gerektirir:

• Gelir tarafında: satış hasılatının faaliyet türüne göre (üretim / ticaret / hizmet) ve pazara göre (yurt içi / ihracat) ayrı izlenmesi
• Maliyet tarafında: üretilen malın maliyeti ile satılan ticari malın maliyetinin ayrı takibi
• Genel giderlerin dağıtımı: ortak giderlerin faaliyetler arasında tutarlı bir anahtarla paylaştırılması

Excel'de elle tutulan defterlerde bu ayrıştırma hem hataya açıktır hem de denetimde belgelenmesi zordur. İşte bu noktada ERP'nin maliyet muhasebesi ve gelir ayrıştırma altyapısı devreye girer. Birasyo muhasebe modülü, satışları ve maliyetleri faaliyet ve pazar kırılımında sınıflandırarak, indirimli orana konu kazancı hesaplanabilir ve belgelenebilir hale getirir.

Serbest bölge istisnası da genişledi

26 No'lu Tebliğ'in bir diğer düzenlemesi serbest bölgelerle ilgili. 1/1/2026 tarihinden itibaren, serbest bölgede üretim yapan mükelleflerin imal ettikleri ürünleri yalnızca yurt dışına değil, serbest bölge içine veya diğer serbest bölgelere yaptıkları satışlardan elde ettikleri kazanç da gelir/kurumlar vergisinden istisna tutuluyor. Serbest bölgede faaliyet gösteren üreticiler için bu, istisna kapsamını fiilen genişleten bir değişikliktir.

"Peki asgari kurumlar vergisi ne olacak?" — atlanan soru

Burada çok kritik bir hatırlatma var. Türkiye'de 7524 sayılı Kanun ile 1/1/2025 tarihinden itibaren yurt içi asgari kurumlar vergisi uygulanıyor. Bu kurala göre hesaplanan kurumlar vergisi, indirim ve istisnalar düşülmeden önceki kurum kazancının %10'undan az olamaz.

Bu şu demek: üretim indirimi 2027'de 12,5 puana çıksa bile, indirimli oran sizi asgari verginin altına indiremez. Ancak önemli bir denge var — üretim (1 puan / 2027'den 12,5 puan), ihracat (5 puan) ve halka arz (2 puan) indirimleri nedeniyle alınmayan vergiler, asgari kurumlar vergisi karşılaştırmasında dikkate alınır ve indirilir. Yani indirim tamamen boşa gitmez; ama nihai vergi yükünüzü hesaplarken hem indirimli oranı hem de asgari vergi tabanını birlikte değerlendirmeniz gerekir. Bu iki katmanlı hesap, tam olarak sistemli bir muhasebe altyapısının fark yarattığı yerdir.

Değişen oranlar bir bakışta

Kazanç türü	İndirim	Uygulanan KV oranı
Standart kurum kazancı	—	%25
Üretim kazancı (2026)	1 puan	%24
Üretim kazancı (2027'den itibaren)	12,5 puan	%12,5
İhracat kazancı	5 puan	%20
Yurt içi asgari kurumlar vergisi tabanı	—	En az %10

Not: Oranlar standart %25 kurumlar vergisi oranı esas alınarak gösterilmiştir. Banka ve bazı finans kuruluşları için standart oran farklıdır. Kendi durumunuz için mali müşavirinize teyit ettirin.

Ne zaman ne yapmalı?

• 2026 için: Üretim kazancınıza 1 puan, ihracat kazancınıza 5 puan indirim uygulanır. Kazançlarınızı bugünden faaliyet ve pazar bazında ayrı izlemeye başlayın.
• 2027 geçişi için: Üretim indirimi 12,5 puana çıkacağı için, üretim ile ticaret kazancının ayrıştırılması artık çok daha büyük bir tutar farkı yaratacak. Muhasebe ve maliyet düzeninizi 2027 açılışından önce bu ayrıma hazır hale getirin.
• Serbest bölge kullanıcısıysanız: 1/1/2026'dan itibaren genişleyen istisna kapsamını mali müşavirinizle değerlendirin.

Özet

4 Temmuz 2026 tarihli 26 No'lu Kurumlar Vergisi Genel Tebliği, üretim kazancına uygulanan indirimi 2027 hesap döneminden itibaren 1 puandan 12,5 puana çıkararak sanayi sicil belgeli üreticilerin üretim kazancına uygulanacak oranı %12,5'e düşürüyor. İhracat indirimi 5 puan olarak korunuyor; aynı kazanca çifte indirim uygulanmıyor. Serbest bölge istisnası 1/1/2026'dan itibaren serbest bölge içi ve diğer serbest bölgelere satışları da kapsayacak biçimde genişledi. Buna karşılık %10 yurt içi asgari kurumlar vergisi tabanı yürürlükte olduğundan, indirimli oran mutlak bir sonuç değil, iki katmanlı bir hesabın parçasıdır. Bu indirimlerden faydalanmanın ön koşulu, üretim / ticaret / ihracat kazançlarını ayrı ayrı ve belgelenebilir biçimde izleyebilmektir — bunu sağlamanın en pratik yolu maliyet muhasebesini ERP üzerinde kurmaktır.

---

Kaynaklar: 26 Seri No'lu Kurumlar Vergisi Genel Tebliği (Resmî Gazete, 4 Temmuz 2026, Sayı: 33300); 7524 sayılı Kanun (yurt içi asgari kurumlar vergisi); Gelir İdaresi Başkanlığı 2026 Yurt İçi Asgari Kurumlar Vergisi Rehberi. Bu yazı genel bilgilendirme amaçlıdır; şirketinize özel uygulama için oran, tarih ve kapsamı mali müşavirinize teyit ettirin.